Особенности учёта затрат в торгово-посреднических организациях

дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба" кредит счета 71 - на сумму ранее выданную под отчет

или непосредственно удерживаются с сумм начисленной оплаты труда:

дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" кредит счета 71.

Заметим, что подобная ситуация нам представляется нерациональной. Во-первых, она сомнительна с точки зрения трудового законодательства. Во-вторых, после двух-трех подобных акций работник, который не смог заключить хозяйственный договор (весьма вероятно, что и не по своей вине), скорее всего, отношения с работодателем расторгнет навсегда;

представительские расходы, связанные с официальным приемом и обслуживанием представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и поддержания сотрудничества для целей бухгалтерского учета могут приниматься в полном размере, а для целей налогообложения - в размере, ограниченном нормами пункта 2 статьи 264 НК РФ.

К представительским расходам относятся расходы налогоплательщика на официальный прием и (или) обслуживание представителей других организаций, участвующих в переговорах в целях установления и (или) поддержания взаимного сотрудничества, а также участников, прибывших на заседания совета директоров (правления) или иного руководящего органа налогоплательщика, независимо от места проведения указанных мероприятий. К представительским расходам относятся расходы на проведение официального приема (завтрака, обеда или иного аналогичного мероприятия) для указанных лиц, а также официальных лиц организации-налогоплательщика, участвующих в переговорах, транспортное обеспечение доставки этих лиц к месту проведения представительского мероприятия и (или) заседания руководящего органа и обратно, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате налогоплательщика, по обеспечению перевода во время проведения представительских мероприятий.

К представительским расходам не относятся расходы на организацию развлечений, отдыха, профилактики или лечения заболеваний.

Представительские расходы в течение отчетного (налогового) периода включаются в состав прочих расходов в размере, не превышающем 4 процента от расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный (налоговый) период.

Из приведенного перечня расходов очевидно, что они могут оплачиваться, как безналичным порядком, так и наличными деньгами. При этом схема бухгалтерских проводок будет аналогична описанной выше. Для того, чтобы определить сумму, подлежащую налоговому учету, необходим дополнительный расчет.

Например, на официальный прием представителей покупателя организацией-продавцом израсходовано (оплачено наличными деньгами через подотчетных лиц) 15 тыс. руб. (всего с начала года - 135 тыс. руб.) Расходы на оплату труда с начала года составили 3 600 тыс. руб.

В бухгалтерском учете будут сделаны проводки (проводки, связанные с НДС, в данном случае не приводятся, как не имеющие отношения к рассматриваемому вопросу):

дебет счета 44 кредит счета 71 - 15 тыс. руб.

К налоговому учету будет принята сумма 9 тыс. руб.: (135 + 15) - 3 600 Ѕ 4% - 135.

Подпункт 25 статьи 264 НК РФ в отдельный вид расходов выделяет расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи, вычислительных центров и банков, включая расходы на услуги факсимильной и спутниковой связи, электронной почты, а также информационных систем (СВИФТ, Интернет и иные аналогичные системы).

Организация обособленного бухгалтерского и налогового учета данного вида затрат целесообразна только в том случае, если это диктуется потребностями менеджмента. Так как для целей налогового учета эти расходы принимаются без ограничений, то они могут учитываться в общей сумме общехозяйственных затрат.

Схема бухгалтерских проводок будет аналогична схеме, приведенной выше.

Также в отдельный вид прочих расходов налоговым законодательством выделены расходы по договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), заключенным с индивидуальными предпринимателями, не состоящими в штате организации.

При заключении хозяйственных договоров организациями торговли и общественного питания данный вид расходов может иметь место в том случае, если некоторые виды услуг (маркетинговые, информационные, консультационные и т.п.) оказываются не организациями или индивидуальными предпринимателями, зарегистрированными в установленном порядке, а посредством заключения договоров гражданско-правового характера с работниками, не входящими в штат организации.

В бухгалтерском учете такие услуги отражаются проводками:

дебет счета 44 кредит счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - на сумму начисленной платы за оказанные услуги;

Другие материалы

Анализ финансового состояния развития пищевой промышленности
Актуальность темы исследования обусловлена тем, что пищевая промышленность России - крупнейшая жизнеобеспечивающая сфера народнохозяйственного комплекса, оказывающая значительное влияние на состояние всей экономики страны, от ...

Анализ трудовых показателей АД ООО Нижневолгоэлектромонтаж
труд номенклатура труд Рационализация проводимых в стране экономических реформ, переход к рыночным отношениям на базе предпринимательства и конкуренции требуют всемирного повышения эффективности производства, т.к. только рост ...