Система показателей производственных затрат и себестоимости продукции, методика проведения факторного анализа и его информационное обеспечение

При анализе по данным калькуляции себестоимости следующие данные:

. основные виды потребляемых материалов;

. количественный расход материалов на калькуляционную единицу продукции. Заготовительная себестоимость единицы потребляемых материалов

В калькуляции может содержаться блок плановых или нормативных данных, либо данных за предыдущий период. Этот блок служит базой для сравнения фактических показателей. Если такая информация имеется, то возможно провести анализ материальных затрат в себестоимости калькуляционной единицы продукции в разрезе важнейших видов потребляемых материалов. При таком анализе выявляется влияние двух основных факторов:

. изменение количественного расхода материалов на калькуляционную единицу продукции;

Алгоритм методики, предложенной проф. Калининой А.П., выглядит следующим образом (используется метод цепных подстановок):

Базовый вариант: МЗ0 = К0 * Ц0.

Отчетный вариант: МЗ1 = К1 * Ц1

где: МЗ - сумма затрат по конкретному виду материалов;

К - количественный расход данного вида материалов в натуральной

форме на калькуляционную единицу продукции;

Ц - заготовительная себестоимость единицы данного вида материалов в денежном выражении.

?МЗ = МЗ1 - МЗ0, в т.ч.

?МЗ(К) = ?К * Ц0 = (К1 - К0) * Ц0

?МЗ(Ц) = ?Ц * К1 = (Ц1 - Ц0) * К1

Проверка: ?МЗ(К) + ?МЗ(Ц) = МЗ1 - МЗ0

При дальнейшем анализе можно выявить конкретные причины влияния каждого из двух основных факторов. Так, например, изменение количественного расхода вида материалов в натуральной форме на калькуляционную единицу продукции может быть вызвано следующими причинами: совершенствованием технологии производства; централизацией заготовительных операций; нарушением технологических режимов; не кондиция сырья; недостатками материально-технического обеспечения; вынужденной заменой материалов.

Изменение заготовительной себестоимости единицы данного вида

материалов в денежном выражении может быть обусловлено: изменением фактурной стоимости (в оптовых ценах поставщиков); изменением транспортно-заготовительных расходов; изменением государственных сборов.

Анализ затрат на оплату труда

позволяет выявить влияние эффективности использования трудовых ресурсов на затраты коммерческой организации проявляется в двух экономических элементах:

затраты на оплату труда;

отчисления по единому социальному налогу.

Анализ затрат на оплату труда можно провести в трех направлениях:

. Анализ затрат на оплату труда как экономического элемента, т.е с применением коэффициента зарплатоемкости.

. Анализ использования фонда заработной платы в разрезе групп персонала.

. Анализ заработной платы в себестоимости конкретных изделий, т.е. по калькуляции.

При анализе по 2-му направлению по каждой группе персонала фонд заработной платы можно представить в виде 2-факторной мультипликативной модели:

Базовый вариант: ФЗП0 = р0 * з0.

Отчетный вариант: ФЗП1 = р1 * з1.

где р - среднесписочная численность работников данной группы,

з - средняя зарплата 1 работника данной группы персонала.

При анализе по каждой группе персонала сначала определяется изменение ФЗП в отчетном периоде по сравнению с базовым:

Другие материалы

Анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия
В настоящих условиях для большинства хозяйствующих субъектов характерна реактивная форма управления финансами, то есть принятие управленческих решений как реакция на текущие проблемы. Такая форма управления порождает ряд противоречий между ...

Понятие и сущность экономической безопасности хозяйствующего субъекта
В настоящее время, в условиях выхода экономики государства из периода депрессии, достижение стабильности функционирования субъектов предпринимательской и других видов деятельности является наиболее актуальной и важной задачей ...