Методические аспекты формирования и анализа доходов организации

Формирование оптимального ассортимента и гибкое ценообразование способствуют увеличению объема продаж; оптимизация размера и состава используемых производственных ресурсов приводит к снижению удельных расходов (расходов, приходящихся на один рубль выручки от продаж).

Анализ прочих видов доходов за вычетом аналогичных расходов позволяет выявить экономическую выгоду от инвестиционных и финансовых операций; операций, не связанных с продажей продукции (работ, услуг); последствий чрезвычайных обстоятельств на хозяйственную деятельность, а также оценить эффективность управления финансовыми активами организации.

Анализ каждого слагаемого прибыли организации позволяет учредителям и акционерам выбрать значимые направления активизации деятельности организации. Другим участникам рыночных отношений анализ состава прибыли позволяет выработать необходимую стратегию поведения, направленную на минимизацию потерь от колебаний финансового рынка при вложениях в данную организацию [17].

Для разработки стратегии финансирования предназначен анализ распределения и использования прибыли, остающейся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль и других обязательных платежей. При этом важно не только оценить экономическую целесообразность распределения прибыли между потреблением и накоплением за прошлый период, но и обосновать необходимость реинвестирования прибыли или ее использования на потребление в соответствии с дивидендной политикой.

Анализ формирования финансовых результатов до налогообложения по составу доходов в динамике может быть проведен как для целей управления активами в самой организации, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами. Источником информации такого анализа служит "Отчет о прибылях и убытках". Изучение динамики финансовых результатов по составляющим ее элементам позволяет оценить:

конкурентные позиции организации (так, рост прибыли от продаж свидетельствует о повышении конкурентоспособности организации и его продукции);

стратегию управления активами организации (так, снижение прибыли от продаж при одновременном увеличении прочих доходов может означать сокращение основного вида деятельности наряду с увеличением операций, связанных с передачей имущества в аренду или продажей активов);

"качество" хозяйственно-правовой работы в организации (например, увеличение прочих доходов сигнализирует о высоком качестве претензионной работы или о взыскании дебиторской задолженности, ранее признанной безнадежной).

Горизонтальный или временной анализ проводится на основе абсолютных и относительных показателей динамики прибыли до налогообложения и ее составляющих. Вертикальный (структурный) анализ выявляет структурные изменения в составе прибыли и влияние каждой позиции отчетности на результат в целом через применение следующей аддитивной модели:

ПБ = ППР + Доп - Роп, (1)

где ПБ - прибыль (убыток) до налогообложения,

ППР- - прибыль (убыток) от продаж,

Доп - прочие доходы,

Роп - прочие расходы,

Объектом особого внимания является прибыль от продажи товаров (работ, услуг).

Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет:

- оценить резервы повышения эффективности производства;

- наметить управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от продажи продукции зависит от четырех факторов: объема продажи продукции в натуральных измерителях, структуры продукции, себестоимости и уровня цен Основными источниками анализа прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы"; 99 "Прибыли и убытки", 4 "Нераспределенная прибыль (убыток)"; финансовая отчетность: "Отчет о прибылях и убытках" (форма № 2), "Отчет о движении капитала" (форма № 3), приложение к балансу (форма № 5), данные финансового плана.

Для упрощения анализа можно использовать следующий порядок изучения влияния факторов на прибыль:

) оценивается влияние общего объема продаж продукции и прибыли от единицы продукции на прибыль;

) рассчитывается влияние структурных сдвигов и удельной прибыли по каждому наименованию продукции на усредненную величину прибыли на единицу продукции;

) рассматривается влияние цены продаж и себестоимости на прибыль от единицы продукции по каждому наименованию.

Другие материалы

Оценка бизнеса предприятий нефтяной отрасли для принятия управленческих решений на примере ОАО Роснефть
Трансформационные процессы, происходящие в российской экономике, привели к зарождению и развитию достаточно новых или ранее не столь заметных видов деятельности и соответствующих им отраслей специальных знаний. К числу таких ...

Правовое обеспечение туристской деятельности проблемные аспекты и пути решения
лицензирование правовой туристский договор Туризм является одной из ведущих и наиболее динамичных отраслей мировой экономики. За быстрые темпы роста он признан экономическим феноменом столетия. Во многих странах туризм игр ...